企业该如何建立有效的内控制度?(下)

2023-10-26 16:06:47 20

内部控制制度(以下简称“内控制度”)作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制,在企业管理系统中具有举足轻重的作用。


内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏,是企业生产经营成败的关键。因此,企业应该建立和完善内控制度并强化其实施。接上篇,我们继续分享相关内容。


三、企业内控制度的主要内容


6、预算控制


预算控制是保证内部控制结构运行质量的监督手段。预算管理由预算编制、预算执行、预算控制、预算考评等环节构成,内容可以涵盖企业经营的全过程,包括融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面,也可以就某些方面实行预算控制。


预算方案由董事会制定,组织实施由总经理执行。但实践中,大多数企业的预算是由总经理组织编制,报董事会批准后实施的。


由于信息不对称,董事会不可能对预算提出实质性意见,预算管理中董事会职权弱化的现象十分突出,从而滋生了预算管理由内部人控制的现象。


针对上述问题,应该在董事会下设预算委员会,或由直接对董事会负责的内部审计部门进行预算的制订、协调、监控、评价、考核等工作。


预算的执行层由各预算单位组织实施,并辅之以对等的权、责、利,预算内资金实行责任人限额审批,限额以上的资金实行集体审批,严格控制无预算的资金支出。


企业在实行预算管理时要注意:

(1)编制预算必须体现企业的经营管理目标,并明确责任;


(2)预算在执行中,应当允许对预算进行调整,使预算更切合实际;


(3)及时或定期反馈预算的执行情况。


7、风险控制


企业针对每个控制点建立有效的风险管理系统,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施,对财务风险、经营风险进行全面防控。


主要包括:


筹资风险控制:企业的财务结构、筹资结构、筹资金额及期限、筹资成本、偿还计划等都要事先评估、事中监督、事后考核,关键是要保证有一个合理的资金结构,维持适当的负债水平。


既要充分利用举债经营这一手段获取财务杠杆收益,提高自有资金赢利能力,同时要注意防止因过度举债而引起财务风险的加大,避免陷入财务困境。


投资风险控制:无论是债权股权投资还是长短期投资,企业都要进行可行性研究并根据项目和金额大小确定审批权限,预计可能出现的负面影响及对策。


信用风险控制:主要指应收账款引起损失的可能性。企业应制定客户信用评估体系,确定信用授权标准,规定信用审批程序,进行信用实时跟踪。


合同风险控制:建立合同起草、审批、签订、履行监督和违约措施的控制程序,防止因发生法律纠纷而导致的企业诉讼。


8、审计控制


审计控制主要是指内部审计,它内容十分广泛,一般包括内部财务审计和内部经营管理审计。内部审计对财务资料的监督、审查,不仅是内部控制的有效手段,也是保证财务资料真实、完整的重要措施。


四、企业内控要杜绝四种偏向


1、在机构的设置上


克服重眼前利润,轻专职机构的偏向。尽快建立健全企业内部控制机构,以从组织上强化企业内部控制。 


2、在制度的建立上


克服重内部管理制度,轻内部财务控制制度的偏向。建立健全可靠的内部凭证制度、完整的簿记制度、严格的核对制度、合理的财务程序制度、科学的预算制度、定期的资产盘点制度等比较完善的企业内部会计控制制度。


3、在制度的执行上


克服重非经常性发生事项控制,轻经常性发生事项控制的偏向。进一步强化责任管理、制度管理,规范控制行为,建立健全集良好的控制环境、完善的会计体系和可靠充分的控制程序为一体的企业内部控制管理机制。


4、在企业内部控制的监督上


克服重程序监督,轻“内部人”监督的偏向。


真正做到“三个加强”

一是加强对企业法人的内部控制监督,建立企业重大决策集体审批等制度,以杜绝厂长、经理独断专行,胡作非为;


二是加强对企业部门管理的控制监督,建立部门之间相互牵制的制度,以杜绝部门权力过大或集体徇私舞弊;


三是加强对关键岗位管理人员的控制监督,建立关键岗位轮岗和定期稽查制度,以杜绝企业中层干部和供销、会计等重要岗位人员以权谋私或串通作案,从而建立健全企业内部控制监督机制。


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