企业该如何建立有效的内控制度?(中)

2023-10-25 13:50:31 31

内部控制制度(以下简称“内控制度”)作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制,在企业管理系统中具有举足轻重的作用。


内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏,是企业生产经营成败的关键。因此,企业应该建立和完善内控制度并强化其实施。接上篇,我们继续分享相关内容。


三、企业内控制度的主要内容


1、结构控制


现代企业的所有权与经营权的分离,使得客观上需要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,以保障有关各方的合法权益。


董事会维护出资人权益,对股东大会负责,对公司的发展目标和重大经营活动做出决策;


监事会对董事会、公司的财务工作及经营者执行法律和公司章程情况进行监督;


同时还应设立满足企业监控需要的职能机构,如审计部、稽查部,对董事会负责并在业务上受监事会指导。


推行职务不兼容制度,杜绝高层管理人员交叉任职,形成各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构,保证企业的正常运转。 


2、授权批准控制


授权批准是指单位在处理经济业务时,必须以授权批准来进行控制。在公司制企业中,一般由股东会授权给董事会,然后再由董事会授权给企业的总经理和有关管理人员。


企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体,又是下级管理人员授权的主体。某个部门或职员在处理经济业务时,必须经过授权批准才能进行,否则就无权审批。


授权批准有一般授权和特定授权两种形式。授权批准控制的基本要求是:

首先,明确一般授权与特定授权的界限和责任;


其次,明确每类经济业务的授权批准程序;


再次,建立必要的检查制度,以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。


实践证明,权力应受到制约,失去制约的权利极易导致腐败。


3、财务系统控制


财务系统控制是企业内部控制的核心,企业应制定适合本企业的财务制度,明确凭证、账簿和报表的处理程序,建立和完善档案保管和交接办法,实行财务人员岗位责任制。重点把好两个关口:


(1)加强对原始凭证的审核监督


原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据。财务人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,要求其进行更正、补充。


(2)加强对财务收支的审核监督


对财务收支监督的内容包括:资金来源、管理渠道、支出管理范围和支出标准项目等,监督重点是合法性问题。


在对收入监督审核时应注意:

a. 是否有超越国家规定的收费项目,巧立名目收费?


b. 是否不按国家规定的标准收费,提高收费标准?


c. 是否有收入不按国家规定管理,挪用、截留、转变资金性质、设账外账和设“小金库”?


对支出审核监督时应注意:

a. 审核财务支出的内容是否符合法律、法规、规章和制度?


b. 审核行政事业性收费有无挪用、截留或改变资金使用性质的问题?


c. 审核财务支出的内容有无变通、虚报冒领的问题;


d. 审核是否有扩大开支范围、提高开支标准的问题?


e. 审核支出金额与实际需要量是否相符?


4、资产保护控制


就是对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行限制接近、定期盘点、记录保护、账实核对、财产保险等控制。


在实际工作中,现金、银行存款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产,必须限制无关人员直接接触。


货币资金的收支管理,只能限于特定的出纳员;


支票等重要票据的签发,必须是单位指定的负责人;


存货的实物保护,可以有专职的仓库保管员控制;


对特殊的存货,还应采取一些必要的其他保护措施,达到保护单位资产的安全完整性,防止资产流失。


5、职工素质控制


职工素质控制是执行企业内部控制制度的保证,单位在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质要进行控制。


招聘是重要环节,人事部门和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查,以确保受聘人员能够适应工作的要求。


同时应注重人力资源的合理配置,打破平均主义的分配制度,推行优胜劣汰的用人机制,充分调动劳动者的积极性,使企业充满生机和活力。



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